九游体育目前工程建设行业流程一种常规操作,高开人、材、机发票,将工程成本发票做到92%左右,5%左右的总体税金,3%左右的净利润。实际上广东、河南、山西、山东、内蒙古和重庆的所有地市或部分地市,金税四期已全面上线,特别是广东成本税费合规意识最强,基本上不再高开工程材料和机械租金等发票,避免大数据稽核风险。本文较为全面论述一下工程成本税费合规的问题和解决方案,以供参考。
一般依照最新定额核算,房屋建筑项目毛利是20%,正常付款条件下合同总价让利3%左右,本质上已经让出了定额中的利润和部分管理费,也就是另外17%的毛利来源材料的节约和人工功效高于定额水平。
工程成本发票一般税务地许可上限92%,平均税负5%,3%的企业利润。也就是说最终入账的成本9%成本,大概率来源工程本身供应商高开的人材机发票(17%毛利-税负和净利润8%)。也就是1亿的土建项目最少有900万的成本需要涉嫌违规“买卖”人材机发票。
一般1亿的项目会有1000万左右的签证,签证的平均利润30%以上,测算有200万以上的成本票缺失。所以1.1亿的土建结算一般有约1100万的成本票缺失, 成本票缺失问题是工程行业普遍存在的(不考虑辅材和辅助机械无法取得发票的情况)。
市场传言:高开部分比如不超过20-30%人、材、机发票,因为履行了纳税义务,税负又在税务的最低税负标准上,真实的票是被系统许可的,个别税务咨询公司还口头税税务不会被稽核。但是没有人不能保证将来不被稽核。
例如购买1000万的钢材(不含税),贸易公司高开200万施工单位环节不太容易被稽核(但是搞造价的应该懂,钢材除非被偷盗实际使用量最差的队伍最多浪费高出2%左右,好的队伍存在节约,将来税务稽核如果和造价部门联动,施工单位的基础数据也很容易被认定虚开)。
另外钢材贸易公司一旦被稽核后,因为物流大数据的联网分析,一旦200万高开很容易被定义虚开,接受虚开的建筑施工企业将可能被追缴增值税及附加20万元,滞纳金和处罚不低于20万元,如果被定义非善意取得还将转出成本220万元补缴企业所得税55万元。即总计面临约95万元的经济损失,并可能被追究刑事责任。所购买以购买人材机票风险很大,面临购买金额45%左右的经济损失,并可能追加行政处罚或刑事责任。
金税四期即将全国上线,企业应早做变革,全面禁止买卖人材机发票。特别是人工方面,如上案例,向劳务公司购买1100万的发票九游体育,即使做到三流合一。试想你的工程结算书中人工费3000万元,但是你的成本账目中有4000万的下游劳务发票,税务会不会认定虚开1000万,如此企业将面临500万左右的税收追缴和处罚,相关责任人还可能被刑事处罚。
我的建议:在法的框架下,按照工程承包思维,采用主材加专业分包、劳务分包、承揽、班组等形式,按照市场工程交易的本来面目,重新构建交易结构,合理合法合规完善项目成本,完善工程施工环节的全部证据链,杜绝买卖人材机发票行为。
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